ExpatFlow

Налоги в Португалии для экспатов: налоговое резидентство, режим IFICI и зарубежные доходы

Подробный гайд по налогам в Португалии в 2026 году: правило 183 дней, дробное резидентство, льготный налоговый режим IFICI (20%), декларирование зарубежных доходов в Anexo J и соглашения об избежании двойного налогообложения.

· 20 мин чтения
Налоги в Португалии для экспатов: налоговое резидентство, режим IFICI и зарубежные доходы

Переезд в Португалию может изменить место и способ налогообложения ваших доходов.

Наличие визы или вида на жительство само по себе не определяет ваш налоговый статус.

Лицо с видом на жительство типов D7, D8, D2, рабочим или семейным ВНЖ может стать налоговым резидентом Португалии. Гражданин ЕС также может стать налоговым резидентом, не имея португальской карты резидента.

Основные вопросы заключаются в следующем:

  • Сколько дней вы проводите в Португалии?
  • Есть ли у вас жилье, доступное для использования в качестве вашего постоянного места жительства?
  • Где вы выполняете свою работу?
  • Где находится ваш работодатель или управление вашей компанией?
  • Какие иностранные доходы вы получаете?
  • Платили ли вы налоги в другой стране?
  • Имеете ли вы право на режим IFICI или на старый переходный режим?

В данном руководстве объясняются:

Важно: Международное налогообложение в значительной степени зависит от индивидуальных обстоятельств. Наличие резидентской визы, иностранной компании или уплата налогов за рубежом не снимает автоматически налоговые обязательства перед Португалией.

Налоговые правила Португалии кратко #

Тема Общее положение
Основной подоходный налог с физлиц IRS
Налоговый резидент Как правило, облагается налогом доход, полученный как в Португалии, так и за рубежом
Нерезидент Как правило, облагается налогом только доход из португальских источников
Тест на основное место жительства Более 183 дней или наличие постоянного жилья в Португалии
Декларирование иностранных доходов Обычно указывается в Modelo 3 с приложением Anexo J
Иностранные банковские счета Определенные иностранные счета должны быть указаны в Anexo J
Период ежегодной подачи декларации Обычно с 1 апреля по 30 июня
Старый NHR Закрыт для большинства новых резидентов, за исключением ограниченной переходной защиты
IFICI Ограниченная льгота для соответствующих критериям научной, инновационной и профессиональной деятельности
Ставка IFICI при трудоустройстве 20% на соответствующие критериям португальские доходы категорий A и B
Максимальный период IFICI До 10 лет подряд, в соответствии с правилами
Двойное налогообложение Часто минимизируется за счет внутреннего налогового вычета и налоговых соглашений

Официальные первоисточники:

1. Что такое IRS? #

Личный подоходный налог в Португалии называется:

Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares, или IRS

Он применяется к физическим лицам, а не к компаниям.

IRS может охватывать такие категории, как:

  • Доходы от трудовой деятельности
  • Доходы от фриланса и предпринимательской деятельности
  • Инвестиционный доход
  • Доход от аренды
  • Прирост капитала
  • Пенсии
  • Другие виды доходов, установленные законом

Компании обычно облагаются корпоративным подоходным налогом, который называется IRC, а не личным налогом IRS.

Тем не менее, владелец компании также может получать лично облагаемые налогом:

Не рассматривайте налог компании и личный налог как единый расчет.

2. Налоговое резидентство отличается от иммиграционного резидентства #

Иммиграционное резидентство определяет, имеете ли вы право законно проживать в Португалии.

Налоговое резидентство определяет, какая страна имеет право облагать налогом ваш общемировой доход как резидент.

Вы можете стать налоговым резидентом Португалии еще до получения физической карты резидента AIMA.

Вы также можете иметь португальский NIF в течение многих лет, не становясь налоговым резидентом.

Это разные понятия:

3. Кто является налоговым резидентом Португалии? #

Согласно статье 16 Кодекса подоходного налога с физических лиц Португалии, лицо обычно считается резидентом, если соблюдается один из следующих критериев.

Более 183 дней #

Вы проводите в Португалии более 183 дней в течение любого 12-месячного периода, который начинается или заканчивается в соответствующем налоговом году.

Дни не обязательно должны быть последовательными.

День, как правило, засчитывается, если вы остаетесь в Португалии на ночевку.

Постоянное жилье #

Даже если вы проводите в Португалии менее 184 дней, вы можете стать резидентом, если у вас есть жилье в Португалии на условиях, подтверждающих ваше намерение сохранять и использовать его в качестве своего постоянного места жительства.

Этот критерий может применяться с того дня, когда жилье становится доступным для этих целей.

Примеры #

Пример 1: Более 183 дней #

Вы приезжаете в Португалию 1 февраля и остаетесь до конца года.

В этом случае вы обычно соответствуете критерию по количеству дней.

Пример 2: Менее 183 дней, но наличие постоянного жилья #

Вы приезжаете в сентябре, подписываете договор долгосрочной аренды и перевозите в Португалию свою семью и всю личную жизнь.

Вы можете стать налоговым резидентом с даты прибытия или даты предоставления жилья, даже если проведете в Португалии менее 183 дней в течение этого календарного года.

Пример 3: Только дом для отдыха #

Вы владеете квартирой в Португалии, но используете ее только для краткосрочного отдыха, продолжая постоянно жить в другом месте.

Само по себе владение недвижимостью не всегда означает, что она является вашим постоянным местом жительства. Важно фактическое использование и сопутствующие обстоятельства.

4. В Португалии используется разделение налогового резидентства по годам #

Налоговое резидентство в Португалии может начаться или закончиться в течение года.

Это часто называют «разделением налогового резидентства по годам» (split-year residence).

Например, вы можете быть:

  • Нерезидентом с января по август
  • Резидентом Португалии с сентября по декабрь

В период резидентства Португалия, как правило, может облагать налогом общемировой доход.

В период нерезидентства Португалия, как правило, облагает налогом только доход, полученный из португальских источников.

Сохраняйте четкие доказательства:

  • Даты прибытия
  • Даты отъезда
  • Авиабилетов
  • Договора аренды
  • Покупки жилья
  • Даты начала трудовой деятельности
  • Активации коммунальных услуг
  • Переезда семьи
  • Обновления налогового адреса
  • Налогового статуса в предыдущей стране

5. Как считаются дни пребывания? #

Не полагайтесь только на штампы в паспорте.

Внутри Шенгенской зоны ваш паспорт может не штамповаться при перемещении между странами.

Сохраняйте:

  • Посадочные талоны
  • Подтверждения бронирования авиабилетов
  • Квитанции об оплате дорожных сборов
  • Инвойсы из отелей
  • Выписки по банковским картам
  • Данные геолокации мобильного телефона (где это уместно)
  • Рабочие календари
  • Записи о визитах к врачу
  • Договоры аренды и счета за коммунальные услуги

Если вы разделяете свое время между несколькими странами, создайте электронную таблицу для подсчета дней.

6. Могут ли две страны считать вас налоговым резидентом? #

Да.

Португалия может считать вас резидентом согласно португальскому законодательству, в то время как другая страна также будет считать вас резидентом согласно своим правилам.

Это называется двойным резидентством.

В таком случае соглашение об избежании двойного налогообложения может использовать правила разрешения коллизий («tie-breaker rules»), часто принимая во внимание:

  1. Постоянное жилье
  2. Центр жизненных интересов
  3. Место обычного проживания
  4. Гражданство
  5. Соглашение между налоговыми органами

Не выбирайте страну только на основании более низкой налоговой ставки.

Налоговое резидентство основывается на законе и фактических обстоятельствах.

Португалия ведет официальный список своих соглашений об избежании двойного налогообложения.

7. Обновите ваш налоговый адрес в Португалии #

В вашей записи NIF указан налоговый адрес.

После получения статуса резидента вам следует проверить, правильно ли указаны адрес и статус проживания в налоговой службе (Financas).

Возможные способы обновления:

  • Portal das Financas
  • e-Balcao
  • Офис Financas
  • Уполномоченный представитель
  • Обновление адреса через Citizen Card (если применимо)

Вам могут понадобиться такие документы, как:

  • Паспорт
  • Карта резидента
  • Сертификат регистрации ЕС
  • Подтверждение от AIMA
  • Договор аренды
  • Документ о праве собственности на недвижимость
  • Другие доказательства проживания

Зарегистрированный адрес важен, но он не заменяет собой тесты на определение юридического места жительства.

Если ваш адрес был обновлен с опозданием, вам может потребоваться запросить ретроспективное изменение и предоставить доказательства правильной даты вступления изменений в силу.

Налоговая служба публикует формы и инструкции для запросов на ретроактивное изменение адреса.

8. Налоговый резидент против нерезидента #

Налоговый резидент Португалии #

Резидент, как правило, декларирует свои доходы по всему миру, включая доходы от:

  • Португалии
  • Страны проживания
  • Иностранного работодателя
  • Иностранных клиентов
  • Зарубежной недвижимости
  • Иностранных банков
  • Иностранных брокерских счетов
  • Иностранных пенсий
  • Иностранных компаний

Нерезидент Португалии #

Нерезидент обычно облагается налогом только на доходы, полученные из источников в Португалии.

Примеры могут включать:

  • Аренду португальской недвижимости
  • Работу, физически выполняемую в Португалии
  • Португальскую пенсию
  • Прирост капитала от португальских активов
  • Доходы, выплачиваемые определенными португальскими организациями

Нерезиденту все же может потребоваться подать налоговую декларацию в Португалии.

9. Мировые доходы обычно подлежат декларированию #

Налоговая служба Португалии заявляет, что налоговые резиденты Португалии должны декларировать все доходы, полученные как в Португалии, так и за рубежом.

Доходы из-за рубежа обычно указываются в:

  • Декларации Modelo 3 IRS
  • Приложении Anexo J

Официальное руководство доступно на странице Налоговой службы по разделу доходы, полученные за рубежом.

Не декларируйте только те деньги, которые были переведены в Португалию.

Соответствующей суммой обычно является доход, заработанный или полученный на законных основаниях, а не только сумма, переведенная на португальский банковский счет.

10. Что такое Anexo J? #

Anexo J — это часть ежегодной налоговой декларации Португалии, используемая для отчетности об иностранных доходах и определенной иностранной финансовой информации.

Он может включать разделы для:

  • Иностранного дохода от трудовой деятельности
  • Иностранного дохода от самозанятости или профессиональной деятельности
  • Иностранных дивидендов
  • Иностранных процентов
  • Иностранного дохода от аренды
  • Иностранных пенсий
  • Иностранного прироста капитала
  • Уплаченных иностранных налогов
  • Иностранных банковских счетов и счетов ценных бумаг

Anexo J подается индивидуально.

Супружеской паре, подающей совместную декларацию, все равно может потребоваться предоставить отдельную информацию об иностранных доходах для каждого супруга.

11. Иностранные банковские счета #

Резидентам Португалии может потребоваться указать иностранные депозитные счета и счета ценных бумаг в Anexo J.

Это может включать счета в:

  • Традиционных банках
  • Онлайн-банках
  • Иностранных брокерах
  • Инвестиционных платформах
  • Определенных платежных организациях
  • Определенных финтех-сервисах

Счет может подлежать декларированию даже в том случае, если:

  • По нему не начислялись проценты
  • Баланс был небольшим
  • Счет использовался лишь кратковременно
  • Деньги не переводились в Португалию
  • Счет был закрыт в течение года

Порядок отчетности по конкретному финтех-продукту зависит от его юридической структуры.

Сохраняйте:

  • IBAN или номер счета
  • BIC или SWIFT
  • Название учреждения
  • Страну
  • Даты открытия и закрытия
  • Годовые выписки
  • Данные о начисленных процентах

12. Доходы от работы за границей #

Если вы проживаете и физически работаете из Португалии на иностранного работодателя, Португалия, как правило, может облагать вашу заработную плату налогом как доход от трудовой деятельности.

Это может быть актуально даже в тех случаях, когда:

  • У работодателя нет офиса в Португалии
  • Зарплата выплачивается на иностранный банковский счет
  • Трудовой договор регулируется иностранным правом
  • Налоги удерживаются за рубежом
  • Работодатель отказывается использовать португальскую систему начисления зарплаты (payroll)
  • У вас виза D8

Согласно налоговым соглашениям, часто важным фактором является страна, в которой работа выполняется физически.

Обязательства работодателя #

Удаленная работа из Португалии может вызвать вопросы относительно:

  • Удержания подоходного налога через португальскую систему начисления зарплаты
  • Социального страхования
  • Регистрации работодателя
  • Постоянного представительства
  • Трудового права
  • Корпоративного налога
  • Страхования на рабочем месте

Подача личной налоговой декларации сотрудником не снимает всех обязательств с работодателя.

Работодателю следует изучить условия сотрудничества перед тем, как одобрять постоянный переезд сотрудника.

13. Иностранный доход фрилансеров и подрядчиков #

Если вы предоставляете услуги, физически находясь в Португалии, этот доход может облагаться налогом в Португалии как профессиональный доход или доход от предпринимательской деятельности.

Это может применяться даже в тех случаях, когда:

  • Все клиенты находятся за границей
  • Платежи поступают на иностранный счет
  • Вы выставляете счета через иностранную платформу
  • Вы владеете компанией в другой стране
  • Среди клиентов нет португальских лиц

Вам может потребоваться:

  • Открыть деятельность (abrir atividade) в налоговой службе (Finanças)
  • Выставлять счета, соответствующие законодательству
  • Разобраться с вопросами НДС (VAT)
  • Зарегистрироваться в системе социального страхования (Segurança Social)
  • Производить удержания налога или авансовые платежи
  • Подавать периодические декларации
  • Вести бухгалтерский учет

Точный порядок налогообложения зависит от того, работаете ли вы как физическое лицо или через компанию.

14. Владельцы иностранных компаний #

Владение иностранной компанией не означает автоматического освобождения компании от налогообложения в Португалии.

Важные вопросы включают:

  • Где компания зарегистрирована юридически?
  • Где принимаются ключевые решения?
  • Где работает директор?
  • Где ведутся переговоры по контрактам?
  • Где находятся сотрудники и активы?
  • Имеет ли компания постоянное представительство в Португалии?
  • Разделены ли личные и корпоративные расходы?
  • Каким образом владелец получает денежные средства?

Возможные риски включают:

  • Постоянное представительство в Португалии
  • Признание места фактического управления компанией в Португалии
  • Обязательства по выплате заработной платы
  • Социальное страхование
  • Налогообложение заработной платы или вознаграждений за управление
  • Налогообложение дивидендов
  • Вопросы трансфертного ценообразования

Малой иностранной компании, управление которой полностью осуществляется с ноутбука в Португалии, следует получить специализированную консультацию по вопросам трансграничного налогообложения.

15. Иностранные дивиденды #

Иностранные дивиденды обычно декларируются налоговыми резидентами Португалии.

Вам следует вести записи, содержащие следующие данные:

  • Валовая сумма дивидендов (Gross dividend)
  • Удержанный иностранный налог
  • Дата выплаты
  • Валюта
  • Обменный курс
  • Страна компании
  • Брокерская выписка

Не указывайте только сумму полученного чистого дохода (net amount), если налоговая декларация требует раздельного указания валового дохода и удержанного иностранного налога.

Португалия может разрешить зачет иностранного налога в пределах установленных законом и соглашениями об избежании двойного налогообложения лимитов.

16. Иностранные проценты #

Проценты, полученные из-за рубежа:

  • Банковские счета
  • Сберегательные счета
  • Облигации
  • Кредиты
  • Инвестиционные платформы

могут подлежать декларированию в Португалии.

Сохраняйте ежегодные выписки, в которых указаны:

  • Начисленные проценты (Gross interest)
  • Удержанный иностранный налог
  • Владелец счета
  • Валюта
  • Дата выплаты
  • Страна финансового учреждения

Счет, по которому не выплачивались проценты, все равно может потребовать идентификации как иностранный счет.

17. Доход от аренды недвижимости за рубежом #

Резиденты Португалии, как правило, должны декларировать доход от аренды недвижимости, расположенной за границей.

Вам могут понадобиться сведения о следующих расходах и показателях:

  • Валовая арендная плата (Gross rent)
  • Расходы на управление недвижимостью
  • Ремонт
  • Страхование
  • Налог на недвижимость
  • Проценты по ипотечному кредиту (если применимо)
  • Уплаченный иностранный налог
  • Количество дней сдачи в аренду
  • Периоды личного использования
  • Конвертация валюты

Иностранное государство может сохранять за собой преимущественное право налогообложения местной недвижимости, однако Португалия все равно может потребовать декларирования этого дохода и расчета налоговых льгот в соответствии с внутренним законодательством или международным соглашением об избежании двойного налогообложения.

18. Налог на прирост капитала #

Резидентам Португалии может потребоваться отчитываться о прибыли от продажи:

  • Акций
  • ETF
  • Облигаций
  • Криптовалюты
  • Иностранной недвижимости
  • Долей в бизнесе
  • Других инвестиций

Сохраняйте:

  • Дату покупки
  • Цену покупки
  • Дату продажи
  • Цену продажи
  • Комиссии
  • Корпоративные действия
  • Данные о валютных курсах
  • Уплаченные иностранные налоги

Брокерские отчеты часто показывают сумму выручки, но не корректную налогооблагаемую прибыль согласно португальскому законодательству.

Не предполагайте, что иностранный брокер рассчитывает португальский налог правильно.

19. Криптовалюта #

Португальские налоговые правила в отношении криптовалют больше не основываются на старой концепции, согласно которой криптоактивы всегда освобождены от налогов.

Налоговый режим может зависеть от:

  • Типа транзакции
  • Срока владения
  • Профессиональной или частной деятельности
  • Местонахождения поставщика услуг
  • Типа токена
  • Стейкинга или лендинга
  • Майнинга
  • Оплаты услуг
  • Обмена между активами
  • Реализации (продажи) за деньги или товары

Храните полную историю транзакций, а не только текущие балансы кошельков.

Осторожно используйте программное обеспечение для налоговой отчетности и проверяйте, как оно применяет португальские правила.

20. Иностранные пенсии #

Иностранные пенсии, как правило, подлежат декларированию налоговыми резидентами Португалии.

Применимое налогообложение может зависеть от следующих факторов:

  • Типа пенсии
  • Страны, выплачивающей пенсию
  • Происхождения (государственный или частный сектор)
  • Соглашения об избежании двойного налогообложения
  • Прежнего режима защиты NHR (Non-Habitual Resident)
  • Режима IFICI, который, как правило, не воссоздает прежний порядок налогообложения пенсий по режиму NHR
  • Удержанного иностранного налога

Пенсии государственных служащих могут регулироваться особыми правилами налоговых соглашений.

Не следует полагать, что все иностранные пенсии облагаются налогом одинаково.

21. Двойное налогообложение не означает двойную оплату всего #

Если доход облагается налогом за рубежом и при этом подлежит декларированию в Португалии, может быть доступно освобождение от налогообложения посредством:

  • Налогового вычета за уплаченные за рубежом налоги согласно португальскому законодательству
  • Соглашения об избежании двойного налогообложения
  • Метода освобождения (exemption method), если это предусмотрено отдельно
  • Сниженной ставки налога у источника в иностранном государстве
  • Запроса на возврат налога в стране источника дохода
  • Процедуры взаимного согласия в сложных спорах

Правила Португалии относительно внутренних налоговых вычетов за иностранные налоги изложены в Статье 81 Кодекса подоходного налога (IRS).

Налоговый вычет за иностранные налоги (Foreign tax credit) #

Налоговый вычет за иностранные налоги обычно имеет ограничения.

Португалия не обязательно засчитывает каждую сумму, уплаченную за рубежом.

Вычет может быть ограничен:

  • Португальским налогом, относящимся к данному доходу
  • Налогом, разрешенным в соответствии с договором
  • Окончательным подоходным налогом, а не штрафами или взносами в систему социального страхования
  • Надлежащим образом подтвержденным иностранным налогом

Сохраняйте официальные доказательства следующих данных:

  • Валовой доход (Gross income)
  • Иностранный налог
  • Налоговый орган
  • Налоговый год
  • Факт оплаты
  • Окончательное налоговое начисление

22. Налоговые соглашения #

У Португалии есть десятки соглашений об избежании двойного налогообложения.

Каждое соглашение может предусматривать различные правила для:

  • Трудовой деятельности
  • Пенсий
  • Дивидендов
  • Процентов
  • Доходов от имущества
  • Прироста капитала
  • Вознаграждений директоров
  • Студентов
  • Государственной службы
  • Прибыли от предпринимательской деятельности

Налоговое управление Португалии публикует официальный список и краткое описание налоговых соглашений.

Ознакомьтесь с текстом конкретного соглашения, применимого к вашей стране.

Не полагайтесь на обобщенное утверждение о том, что «у Португалии есть соглашение, а значит, налог платить не нужно».

23. Сертификаты налогового резидентства #

Вам может понадобиться португальский сертификат налогового резидентства для следующих целей:

  • Снижение налогов у источника за рубежом
  • Применение налогового соглашения
  • Подтверждение португальского резидентства
  • Прекращение налогового резидентства в другой стране
  • Предоставление доказательств банку или работодателю

Иностранный плательщик также может потребовать заполнения специальной формы согласно налоговому соглашению.

Налоговая служба Португалии предоставляет формы соглашений и процедуры сертификации через свой раздел международного налогообложения.

Сам по себе сертификат налогового резидентства не решает все вопросы, связанные с налоговыми соглашениями.

24. Старый режим NHR #

Прежний режим Нерезидента (Non-Habitual Resident), или NHR, предлагал особые условия для определенных категорий новых резидентов Португалии.

С 2024 года он закрыт для большинства новых участников.

Лица, уже зарегистрированные в рамках NHR, как правило, могут продолжать пользоваться им до конца своего первоначального десятилетнего периода, при условии соблюдения установленных правил.

Ограниченная переходная защита также распространялась на некоторых лиц, ставших резидентами до конца 2024 года и имевших подтверждающие документы, связанные с Португалией, до установленных законом сроков.

Примеры включают определенные:

  • Трудовые договоренности
  • Договоры аренды или соглашения о недвижимости
  • Резидентские визы
  • Незавершенные иммиграционные процедуры
  • Зачисление иждивенцев в учебные заведения

Лицо, переезжающее в Португалию в 2026 году, как правило, не может зарегистрироваться по старому режиму NHR только на том основании, что оно не являлось резидентом в течение предыдущих пяти лет.

Не доверяйте маркетингу старого NHR #

В устаревших статьях может утверждаться, что каждый новый резидент получает:

  • Десять лет освобождения от налогов
  • Универсальную ставку 20%
  • Необлагаемый налогом иностранный доход
  • Фиксированную ставку на пенсии
  • Отсутствие налога на дивиденды или инвестиции

Эти утверждения больше не являются достоверным описанием условий для лица, переезжающего в 2026 году.

25. Что такое IFICI? #

IFICI означает:

Incentivo Fiscal a Investigacao Cientifica e Inovacao (Налоговое стимулирование научных исследований и инноваций)

Это налоговая льгота для научных исследований и инноваций, созданная в соответствии со Статьей 58-A Кодекса налоговых льгот.

Иногда его называют:

  • NHR 2.0
  • New NHR (Новый NHR)
  • New expat tax regime (Новый налоговый режим для экспатов)

Эти неформальные названия могут вводить в заблуждение.

IFICI гораздо уже, чем старая система NHR.

26. Основные требования к проживанию для получения статуса IFICI #

Для получения статуса заявителю, как правило, необходимо:

  • Стать налоговым резидентом Португалии
  • Не являться налоговым резидентом Португалии в течение предыдущих пяти лет
  • Осуществлять деятельность, указанную в законе
  • Работать на соответствующую критериям организацию или через нее (если это требуется)
  • Подать заявку на регистрацию через ответственный орган или в установленном порядке
  • Уложиться в установленные сроки
  • Продолжать соответствовать условиям в течение периода действия льгот

Виза типов D7, D8 или D2 не дает автоматического права на получение статуса IFICI.

27. Какие виды деятельности могут подходить под программу IFICI? #

Закон охватывает определенные категории, а не каждую квалифицированную профессию.

Возможные категории включают в себя:

  • Преподавание в университетах
  • Научные исследования
  • Квалифицированная занятость, связанная с соответствующими инвестиционными проектами
  • Высококвалифицированные профессии в определенных организациях
  • Научно-исследовательская и опытно-конструкторская деятельность (НИОКР)
  • Работа в стартапах
  • Работа в признанных технологических и инновационных центрах
  • Определенные виды деятельности на Азорских островах и Мадейре в соответствии с региональными правилами
  • Экспортно-ориентированная или промышленная деятельность, отвечающая законодательным условиям

Право на участие зависит от обоих факторов:

  • Какую работу вы выполняете
  • На какую организацию или структуру вы работаете

Разработчик программного обеспечения не получает право на участие только на основании того, что разработка ПО является высококвалифицированным трудом.

Работодатель и юридическая категория также имеют значение.

28. Налоговый режим IFICI #

IFICI может предоставить специальную ставку подоходного налога (IRS) в размере 20% для соответствующего критериям чистого дохода от трудовой деятельности и самозанятости, полученного от соответствующих видов деятельности в Португалии.

Стимул может применяться в течение максимум десяти лет подряд при условии сохранения права на льготу.

Доходы из иностранных источников могут подпадать под специальный режим в соответствии с законом, однако результат зависит от:

  • категории дохода
  • страны источника
  • договора (об избежании двойного налогообложения)
  • правил в отношении юрисдикций из «черного списка»
  • того, связан доход с соответствующим видом деятельности или нет
  • других положений по борьбе со злоупотреблениями

IFICI не является полным освобождением от всех видов португальских налогов.

29. Что IFICI не покрывает автоматически #

IFICI не предоставляет ставку 20% автоматически для:

  • Любой иностранной заработной платы
  • Любой фриланс-деятельности
  • Дивидендов
  • Процентов
  • Аренды
  • Прироста капитала
  • Пенсионного дохода
  • Доходов от криптовалют
  • Доходов от работодателя, не соответствующего требованиям
  • Доходов, полученных до начала периода соответствия требованиям

Для каждой категории применяются отдельные налоговые правила.

30. Сроки регистрации IFICI #

Регистрация в IFICI строго ограничена временными рамками.

Для лиц, ставших резидентами в 2025 году, опубликованный график Налогового управления включает:

  • Подача заявления о регистрации или внесении изменений до 15 января 2026 года
  • Передача данных соответствующим работодателям или организациям до 15 февраля 2026 года
  • Предоставление информации Налоговым управлением до 31 марта 2026 года

Сроки для последующих лет резидентства необходимо проверять в соответствии с актуальными руководствами Налогового управления.

Используйте официальный раздел IFICI FAQ вместо того, чтобы предполагать, что даты остаются неизменными каждый год.

Пропуск установленного срока может ограничить или полностью лишить возможности получения льготы.

31. Кто подтверждает право на получение IFICI? #

Процесс может включать различные признанные организации в зависимости от категории.

Возможные организации включают:

  • Работодатель
  • Университет
  • Исследовательский институт
  • Организация, связанная со стартапами
  • AICEP
  • IAPMEI
  • Fundacao para a Ciencia e a Tecnologia
  • Налоговая служба
  • Другая организация, назначенная законом

Заявитель может не иметь возможности пройти весь процесс самостоятельно, используя только выбор в Portal das Financas.

Подтвердите заранее:

  • Какая категория применима
  • Какая организация должна ее подтвердить
  • Какие документы требуются
  • Кто подает информацию
  • Какой установлен срок

32. Документы IFICI #

Возможные подтверждающие документы включают:

  • Трудовой договор
  • Должностная инструкция
  • Диплом об образовании
  • Профессиональная квалификация
  • Справка от работодателя
  • Информация о деятельности компании
  • Подтверждение статуса стартапа
  • Назначение на исследовательскую должность
  • Доказательство налогового резидентства
  • Подтверждение предыдущего нерезидентства
  • Записи о социальном страховании
  • Подтверждение статуса юридического лица

Документы должны подтверждать как вашу деятельность, так и правомочность работодателя.

33. Срок подачи декларации IRS #

Ежегодная налоговая декларация по подоходному налогу с физических лиц в Португалии (IRS) обычно подается в период:

с 1 апреля по 30 июня

Декларация, подаваемая в 2026 году, как правило, отражает доходы, полученные в течение 2025 года.

Декларация, подаваемая в 2027 году, как правило, отражает доходы, полученные в течение 2026 года.

Используйте IRS Portal через Portal das Finanças.

Не откладывайте подачу на последний день, если у вас есть:

  • Иностранный доход
  • Anexo J (Приложение J)
  • IFICI
  • Доход от предпринимательской деятельности
  • Прирост капитала
  • Иностранная недвижимость
  • Криптовалютные транзакции
  • Разделение налогового года (Split-year residence)

34. Автоматический IRS часто оказывается недостаточным для экспатов #

Португалия предлагает автоматическое заполнение налоговых деклараций для некоторых простых случаев.

Новому резиденту с иностранным доходом часто необходимо вручную подавать полную декларацию Modelo 3.

Автоматический IRS может некорректно учитывать:

Проверяйте черновик перед подтверждением любых данных.

35. Конвертация валюты #

Иностранный доход, как правило, должен быть конвертирован в евро с использованием юридически признанного метода обмена валют.

Не используйте случайный текущий обменный курс за весь год.

Вести учет, отражающий:

  • Дату платежа
  • Исходную валюту
  • Сумму до вычета налогов (Gross amount)
  • Удержанный налог
  • Обменный курс
  • Сумму в евро

Ваш бухгалтер должен использовать последовательный метод, соответствующий правилам Португалии.

36. Налоговые платежи и возвраты #

После подачи декларации Налоговый орган выносит налоговое уведомление (assessment).

Результатом может быть:

  • Сумма к уплате
  • Возврат средств
  • Отсутствие задолженности

Проверьте:

  • Уведомление о начислении налога
  • Расчет
  • Зачет иностранного налога
  • Банковский счет
  • Срок оплаты
  • Варианты оплаты частями (если применимо)

Не считайте налоговую декларацию завершенной только на том основании, что она была принята в электронном виде.

Принятая декларация все еще может содержать ошибки.

37. e-Fatura и налоговые вычеты #

Португальские расходы могут учитываться при расчете личных налоговых вычетов, если в счетах-фактурах указан ваш NIF.

К распространенным категориям относятся:

  • Общие семейные расходы
  • Здравоохранение
  • Образование
  • Аренда
  • Жилье
  • Рестораны
  • Ремонт автомобиля
  • Другие секторы, определенные законом

Проверяйте счета-фактуры через e-Fatura.

Зарубежные расходы не всегда попадают в e-Fatura автоматически.

Сохраняйте важные чеки и уточняйте у бухгалтера, как их следует декларировать.

38. Супружеские пары и подача налоговых деклараций домохозяйствами #

Супруги в Португалии обычно могут выбирать между:

  • Совместным налогообложением
  • Раздельным налогообложением

Наилучший результат зависит от:

  • Разницы в доходах
  • Категорий доходов
  • Иностранных доходов
  • Налоговых вычетов
  • Иждивенцев
  • Специальных налоговых режимов

У супружеской пары могут различаться:

  • Даты начала налогового резидентства
  • Право на получение статуса IFICI
  • Статус NHR
  • Иностранные доходы
  • Условия занятости

Не предполагайте, что налоговая льгота одного супруга автоматически применяется к другому.

39. Социальное обеспечение отделено от Налоговой службы (IRS) #

Уплата подоходного налога в Португалии не означает автоматически, что ваши отчисления в систему социального обеспечения верны.

Удаленному работнику может потребоваться проверить:

  • Португальское социальное обеспечение (Social Security)
  • Сертификат A1
  • Двустороннее соглашение о социальном обеспечении
  • Регистрацию иностранного работодателя
  • Взносы самозанятых
  • Удержания из заработной платы

Налоговые соглашения и соглашения о социальном обеспечении — это разные юридические инструменты.

40. Распространенные ошибки #

Вера в то, что виза определяет налоговое резидентство #

Сама по себе виза D7 или D8 не определяет налоговый статус.

Ожидание карты резидента перед проверкой налогов #

Налоговое резидентство может начаться раньше.

Декларирование только средств, переведенных в Португалию #

Резиденты, как правило, отчитываются о доходах по всему миру, а не только о депозитах в португальских банках.

Забывание про Anexo J #

Для иностранных доходов и счетов может потребоваться заполнение этого приложения.

Указание только чистого иностранного дохода #

В декларации могут потребоваться валовой доход и иностранный налог по отдельности.

Предположение, что иностранный налог освобождает от подачи декларации в Португалии #

Для получения налогового вычета по иностранным налогам обычно требуется подача португальской декларации.

Использование старой статьи NHR #

Большинство новых резидентов 2026 года не могут претендовать на старый режим NHR.

Называние IFICI «NHR 2.0» #

IFICI имеет более узкую специализацию и привязан к конкретной деятельности.

Предположение, что каждый работник в сфере технологий имеет право на льготы #

Важную роль играют работодатель и юридическая категория деятельности.

Пропуск дедлайна по IFICI #

При подаче заявки с опозданием можно потерять право на льготу.

Игнорирование налоговых рисков иностранной компании в Португалии #

Управление из Португалии может создать налоговые обязательства на уровне компании.

Смешивание денег компании и личных средств #

Выручка компании не является автоматически личным доходом, но личное изъятие средств требует правильного юридического оформления.

Игнорирование отчетности по иностранным банковским счетам #

Счета могут требовать раскрытия информации, даже если по ним не начисляются проценты.

Вера в то, что соглашения об избежании двойного налогообложения означают нулевой налог #

Соглашения распределяют права налогообложения и предоставляют льготы, но они не гарантируют полного освобождения от налогов.

41. Контрольный список перед переездом #

  • Проверьте ожидаемую дату возникновения налогового резидентства в Португалии.
  • Подсчитайте количество дней, проведенных в Португалии.
  • Изучите тест на «обычное место жительства» (habitual-home test).
  • Проверьте наличие соглашения об избежании двойного налогообложения с вашей текущей страной.
  • Изучите правила налога на выход (exit tax) или правила выезда из вашей текущей страны.
  • Уточните у работодателя вопросы начисления заработной платы и социального страхования в Португалии.
  • Проанализируйте статус вашей иностранной компании.
  • Соберите документы, подтверждающие покупку инвестиционных активов.
  • Скачайте старые выписки из банков и брокерских счетов.
  • Проверьте право на переходный режим NHR, если это применимо.
  • Изучите IFICI перед выбором работодателя.
  • Получите налоговую консультацию перед совершением крупных сделок по реализации активов.

42. Чек-лист на первый месяц в Португалии #

  • Подтвердите дату, с которой вы стали резидентом.
  • Обновите свой налоговый адрес там, где это необходимо.
  • Активируйте Portal das Finanças.
  • Обновите данные португальского номера телефона и адреса электронной почты.
  • Откройте деятельность (activity), если вы самозанятый.
  • Изучите вопросы НДС (VAT).
  • Изучите вопросы социального страхования (Social Security).
  • Проверьте соответствие требованиям законодательства в отношении иностранного работодателя.
  • Начните вести налоговый учет в Португалии.
  • Проверьте обязанности по регистрации в IFICI.
  • Сохраняйте все документы, связанные с поездками.

43. Ежегодный контрольный список #

  • Подтвердить информацию о домохозяйстве.
  • Проверить e-Fatura.
  • Собрать португальские справки о доходах.
  • Собрать зарубежные расчетные листки (payslips).
  • Скачать выписки по банковским процентам.
  • Скачать отчеты по дивидендам.
  • Скачать отчеты о брокерских операциях.
  • Рассчитать прирост капитала.
  • Собрать записи о зарубежной аренде.
  • Собрать выписки по пенсионным выплатам.
  • Собрать зарубежные налоговые сертификаты.
  • Составить список иностранных счетов.
  • Подготовить Anexo J.
  • Проверить статус IFICI или NHR.
  • Подать декларацию в период с 1 апреля по 30 июня.
  • Проверить итоговую оценку (assessment).

44. Документы, которые необходимо хранить #

Создайте защищенную налоговую папку, содержащую:

  • Паспорт
  • Подтверждение NIF
  • Документы, подтверждающие статус резидента
  • Доказательства налогового адреса
  • Договор аренды
  • Записи о прибытии и отбытии
  • Трудовые договоры
  • Расчетные листки (payslips)
  • Инвойсы для фриланса
  • Корпоративную документацию
  • Отчеты о дивидендах
  • Выписки по процентам
  • Брокерские отчеты
  • Документы на недвижимость
  • Историю криптовалютных операций
  • Пенсионные выписки
  • Налоговые уведомления иностранных государств
  • Справки об уплате налогов
  • Формы по соглашениям об избежании двойного налогообложения
  • Доказательства статуса IFICI
  • Доказательства статуса NHR
  • Португальские налоговые декларации
  • Португальские налоговые уведомления (assessments)

Храните записи в течение установленного законом срока, а в случаях, касающихся недвижимости, инвестиций или владения компаниями — дольше.

Заключительные советы #

Португалия облагает налогом новых резидентов на основе их реального налогового статуса, а не на основании названия их визы.

Ключевая последовательность действий:

  1. Определить дату начала налогового резидентства в Португалии.
  2. Обновить свой налоговый адрес.
  3. Выявить каждый источник португальского и иностранного дохода.
  4. Изучить применимое соглашение об избежании двойного налогообложения.
  5. Подтвердить обязательства работодателя, компании и службы социального обеспечения (Social Security).
  6. Проверить право на режим IFICI до наступления крайнего срока.
  7. Правильно подать декларацию Modelo 3 и приложение Anexo J.
  8. Сохранять доказательства уплаты налогов за рубежом.

Для большинства новых резидентов в 2026 году:

  • Старый режим NHR будет недоступен.
  • Режим IFICI доступен только для определенных видов деятельности и организаций.
  • Иностранные доходы по-прежнему подлежат декларированию.
  • Иностранный налог может дать право на налоговый вычет, но не на автоматическое освобождение.
  • Иностранная компания или банковский счет не выпадают из сферы португальской отчетности только потому, что они находятся за границей.

Налоговое планирование наиболее эффективно до переезда, продажи инвестиций, получения дивидендов или изменения способа выплаты вознаграждения вашей компанией.

Официальные ресурсы #